Kriptovaliutų mokesčių deklaravimas: DeFi ir NFT mokesčių pasekmės pasauliniu mastu

Sparčiai besivystantis skaitmeninio turto pasaulis, apimantis kriptovaliutas, decentralizuotus finansus (DeFi) ir nepakeičiamuosius žetonus (NFT), pradėjo precedento neturinčių finansinių inovacijų erą. Nors šie pasiekimai siūlo jaudinančias galimybes, jie taip pat kelia sudėtingų iššūkių, ypač susijusių su mokesčių laikymusi. Asmenims ir įmonėms, veikiantiems šioje pasaulinėje skaitmeninėje ekonomikoje, suprasti ir vykdyti mokesčių prievoles yra ne tik patartina, bet ir būtina. Šiuo išsamiu vadovu siekiama išaiškinti kriptovaliutų, DeFi ir NFT mokesčių deklaravimo subtilybes pasauliniu mastu, pateikiant aiškumą dėl įprastų scenarijų ir siūlant praktines įžvalgas, kurios padės jums atsakingai naršyti šioje sudėtingoje srityje.

Pagrindiniai kriptovaliutų apmokestinimo principai

Prieš gilinantis į DeFi ir NFT niuansus, labai svarbu suprasti pagrindinius principus, kuriais remiasi kriptovaliutų apmokestinimas visame pasaulyje. Nors konkrečios taisyklės įvairiose jurisdikcijose labai skiriasi, keletas esminių koncepcijų yra plačiai taikomos.

Apmokestinamųjų įvykių supratimas

Paprastai mokesčių prievolės atsiranda, kai įvyksta „apmokestinamasis įvykis“. Kalbant apie kriptovaliutas, įprasti apmokestinamieji įvykiai yra šie:

• Kriptovaliutos pardavimas už fiducines valiutas: Tai paprastai yra pats aiškiausias apmokestinamasis įvykis, dažnai lemiantis kapitalo prieaugį arba nuostolius.
• Vienos kriptovaliutos keitimas į kitą: Daugelyje jurisdikcijų kriptovaliutų mainai laikomi turto perleidimu, dėl kurio atsiranda kapitalo prieaugio arba nuostolių apmokestinimo įvykis. Pavyzdžiui, Bitcoin keitimas į Ethereum paprastai reiškia, kad jūs „pardavėte“ Bitcoin ir „nusipirkote“ Ethereum.
• Kriptovaliutos naudojimas prekėms ar paslaugoms įsigyti: Kriptovaliutos naudojimas kasdienėms prekėms ar paslaugoms pirkti dažnai laikomas turto perleidimu, panašiu į pardavimą už fiduciarinę valiutą, ir gali lemti kapitalo prieaugį arba nuostolius.
• Kriptovaliutos gavimas kaip pajamos: Kriptovaliutos gavimas kaip atlygis už paslaugas, kasimo (angl. mining) atlygis, steikinimo (angl. staking) atlygis ar „airdrops“ paprastai laikomas įprastomis pajamomis pagal jų tikrąją rinkos vertę gavimo metu.

Kapitalo prieaugis ir įprastos pajamos

Labai svarbu atskirti kapitalo prieaugį nuo įprastų pajamų.

• Kapitalo prieaugis/nuostoliai: Jie atsiranda pardavus, iškeitus ar kitaip perleidus kapitalo turtą (kuriuo dažnai klasifikuojama kriptovaliuta). Mokesčio tarifas paprastai priklauso nuo turto laikymo laikotarpio – ilgalaikis (pvz., laikomas ilgiau nei metus) dažnai apmokestinamas mažesniu tarifu nei trumpalaikis prieaugis.
• Įprastos pajamos: Tai pajamos, gautos iš darbo, paslaugų ar tam tikrų rūšių atlygių (pvz., steikinimo ar kasimo). Jos paprastai apmokestinamos standartiniais pajamų mokesčio tarifais.

Įsigijimo savikainos svarba

Norint apskaičiuoti kapitalo prieaugį ar nuostolius, reikia žinoti „įsigijimo savikainą“ – pradinę turto vertę mokesčių tikslais, kuri paprastai yra jo pirkimo kaina plius visos susijusios įsigijimo išlaidos (pvz., prekybos mokesčiai). Kai parduodate ar keičiate kriptovaliutą, jūsų prieaugis ar nuostolis yra skirtumas tarp tikrosios rinkos vertės perleidimo metu ir jūsų įsigijimo savikainos. Metodikos, tokios kaip „pirmas įėjo, pirmas išėjo“ (FIFO), „paskutinis įėjo, pirmas išėjo“ (LIFO) ar specifinės identifikacijos (SpecID), naudojamos nustatyti, kuri konkreti kriptovaliutos „partija“ parduodama, ir tai daro įtaką apskaičiuotam prieaugiui ar nuostoliui. Skirtingos šalys gali reikalauti arba teikti pirmenybę konkretiems metodams.

Kruopštus apskaitos vedimas yra svarbiausia

Tikslus ir išsamus apskaitos vedimas yra veiksmingo kripto mokesčių deklaravimo pagrindas. Turite sekti:

• Visų operacijų datas (pirkimų, pardavimų, mainų, siuntimų, gavimų).
• Operacijos tipą.
• Kriptovaliutos tikrąją rinkos vertę operacijos metu (jūsų vietine fiduciarine valiuta).
• Susijusios kriptovaliutos kiekį.
• Įsigyto turto įsigijimo savikainą.
• Informaciją apie visus sumokėtus mokesčius.

Tai taikoma visoms biržoms, piniginėms ir DeFi protokolams, su kuriais sąveikaujate.

DeFi mokesčių pasekmių sudėtingumas

Decentralizuoti finansai (DeFi) įneša naują sudėtingumo lygį, nes sąveikos dažnai apima kelis protokolus, žetonus ir naujoviškus finansinius instrumentus. Daugelis DeFi veiklų sukuria apmokestinamuosius įvykius, kurie nėra iš karto intuityvūs.

Skolinimo ir skolinimosi protokolai

Dalyvavimas tokiose platformose kaip Aave ar Compound apima kriptovaliutos skolinimą norint uždirbti palūkanas arba skolinimąsi už užstatą.

• Palūkanų uždirbimas: Palūkanos, gautos už kriptovaliutų paskolas, paprastai laikomos įprastomis pajamomis gavimo metu, vertinant jas pagal tikrąją rinkos vertę.
• Skolinimasis: Pats paskolos paėmimas, kai pateikiate užstatą, paprastai nėra apmokestinamasis įvykis. Tačiau, jei jūsų užstatas yra likviduojamas dėl kainų kritimo, ši likvidacija gali būti apmokestinamas turto perleidimas, galintis sukelti kapitalo prieaugį ar nuostolį.
• Likvidumo kasimo atlygių gavimas: Kai kurios platformos siūlo papildomus žetonus (pvz., COMP, AAVE) kaip paskatas už skolinimą ar skolinimąsi. Šie žetonai paprastai laikomi įprastomis pajamomis juos gaunant.

Steikinimo (statymo) atlygiai

Steikinimas apima kriptovaliutos „užrakinimą“ siekiant paremti blokų grandinės tinklą ir uždirbti atlygius.

• Atlygių gavimas: Dauguma jurisdikcijų steikinimo atlygius laiko įprastomis pajamomis tuo metu, kai jie gaunami ir perimama jų kontrolė, vertinant pagal jų tikrąją rinkos vertę.
• Atlygių pakartotinis steikinimas: Jei pakartotinai steikinate uždirbtus atlygius, ši suma dabar tampa įsigijimo savikainos dalimi ateities skaičiavimams, jei šis pakartotinai steikintas turtas vėliau bus parduotas.

Pelno ūkininkavimas ir likvidumo teikimas

Pelno ūkininkavimo (angl. yield farming) strategijos dažnai apima likvidumo teikimą decentralizuotoms biržoms (DEX) arba skolinimo protokolams, siekiant uždirbti operacijų mokesčius ir (arba) valdymo žetonus.

• Likvidumo teikimas: Kai įnešate žetonus į likvidumo fondą (pvz., Uniswap ar PancakeSwap), gaunate likvidumo teikėjo (LP) žetonus. Pats likvidumo teikimo veiksmas paprastai nėra apmokestinamasis įvykis, o veikiau turto perdavimas. Tačiau kai kurios jurisdikcijos gali tai vertinti kaip mainus.
• LP žetonų atlygių uždirbimas: Bet kokie prekybos mokesčiai ar papildomi žetonų atlygiai (pvz., UNI, CAKE), uždirbti už likvidumo teikimą, paprastai laikomi įprastomis pajamomis gavimo metu.
• Laikinasis nuostolis (Impermanent Loss): Nors tai nėra tiesiogiai apmokestinamasis įvykis, laikinasis nuostolis (laikinas lėšų praradimas, palyginti su turto laikymu ne LP fonde) gali sumažinti bendrą prieaugį arba padidinti nuostolį, kai galiausiai atsiimsite savo likvidumą. Tikrasis prieaugis ar nuostolis realizuojamas tik atsiimant lėšas.
• Likvidumo atsiėmimas: Žetonų atsiėmimas iš LP paprastai yra turto perleidimo įvykis, sukeliantis kapitalo prieaugį ar nuostolius, atsižvelgiant į skirtumą tarp atsiimto turto vertės ir jo pradinės įsigijimo savikainos, kai jis buvo įdėtas į fondą.

„Airdrops“ (oro lašai) ir „Forks“ (šakutės)

• „Airdrops“: Kai gaunate nemokamų žetonų (airdrop), jie dažnai laikomi įprastomis pajamomis pagal jų tikrąją rinkos vertę tą dieną, kai perimate jų kontrolę.
• „Hard Forks“: Jei blokų grandinė išsišakoja, sukurdama naujus žetonus (pvz., Bitcoin Cash iš Bitcoin), nauji žetonai paprastai laikomi įprastomis pajamomis pagal jų tikrąją rinkos vertę, kai perimate jų kontrolę.

Decentralizuotos biržos (DEX)

Prekyba DEX (pvz., Uniswap, SushiSwap) yra panaši į prekybą centralizuotose biržose. Kiekvienas keitimas yra apmokestinamasis įvykis, lemiantis kapitalo prieaugį ar nuostolius. Už šias operacijas sumokėti „gas“ mokesčiai paprastai pridedami prie įsigijimo savikainos arba atimami kaip operacijos išlaidos.

DAO valdymo žetonai

Valdymo žetonų gavimas už dalyvavimą Decentralizuotoje autonominėje organizacijoje (DAO) paprastai yra įprastos pajamos juos gaunant. Šių žetonų naudojimas balsavimui ar kitoms valdymo funkcijoms paprastai nėra apmokestinamasis įvykis.

Turto tiltų kūrimas ir „įvyniojimas“ (Wrapping)

• Tiltų kūrimas (Bridging): Turto perkėlimas tarp skirtingų blokų grandinių (pvz., ETH iš Ethereum į Binance Smart Chain) paprastai yra neapmokestinamas perdavimas, su sąlyga, kad pagrindinis turtas lieka tas pats.
• „Įvyniojimas“ (Wrapping): Kriptovaliutos konvertavimas į „įvyniotą“ versiją (pvz., WBTC iš BTC) paprastai nėra apmokestinamasis įvykis, nes tai laikoma savęs perdavimu, o ne turto perleidimu.

NFT mokesčių pasekmių išaiškinimas

Nepakeičiamieji žetonai (NFT) kelia savo unikalius mokesčių klausimus, kurie paveikia tiek kūrėjus, tiek kolekcininkus. Dėl jų unikalios, nepakeičiamos prigimties gali būti taikomos specifinės taisyklės.

NFT kūrėjams

• NFT kūrimas („mintinimas“): Pats NFT kūrimo veiksmas, kai jį sukuriate ir įrašote blokų grandinėje, paprastai nėra apmokestinamasis įvykis. Susiję „gas“ mokesčiai gali būti atskaitomi kaip verslo išlaidos, jei esate profesionalus kūrėjas.
• Pirminiai pardavimai: Kai NFT pirmą kartą parduoda kūrėjas, gautos pajamos paprastai laikomos kūrėjo įprastomis pajamomis, analogiškai kaip parduodant meno kūrinį ar intelektinę nuosavybę.
• Antrinių pardavimų autoriniai atlyginimai: Svarbi NFT savybė yra galimybė kūrėjams uždirbti autorinius atlyginimus iš vėlesnių pardavimų. Šie autoriniai atlyginimai laikomi kūrėjo įprastomis pajamomis juos gaunant.

NFT kolekcininkams/investuotojams

• NFT pirkimas: NFT pirkimas nėra apmokestinamasis įvykis; tai yra įsigijimas. Pirkimo kaina sudaro jūsų įsigijimo savikainą.
• NFT pardavimas: Kai parduodate NFT, skirtumas tarp pardavimo kainos ir jūsų įsigijimo savikainos lemia kapitalo prieaugį arba nuostolį. Čia taikomas laikymo laikotarpis (trumpalaikis ir ilgalaikis), panašiai kaip ir kitiems kripto turtams.
• NFT mainai: Vieno NFT keitimas į kitą arba NFT keitimas į kriptovaliutą paprastai laikomas apmokestinamu turto perleidimu, sukeliančiu kapitalo prieaugį ar nuostolį.
• NFT „Airdrops“: Jei gaunate NFT nemokamai (per „airdrop“), jo tikroji rinkos vertė gavimo metu paprastai laikoma įprastomis pajamomis.
• NFT steikinimas/skolinimas: Kai kurios platformos leidžia steikinti ar skolinti NFT, kad gautumėte atlygį. Bet kokie gauti kripto ar NFT atlygiai paprastai laikomi įprastomis pajamomis.
• Žaidimų NFT („Žaisk ir uždirbk“): Pajamos, gautos iš „žaisk ir uždirbk“ žaidimų (pvz., Axie Infinity) per žetonų atlygius (SLP, AXS) arba parduodant žaidimo NFT turtą (žemę, personažus), paprastai laikomos įprastomis pajamomis. Vėlesni šių NFT pardavimai būtų apmokestinami kapitalo prieaugio/nuostolio mokesčiais.
• Suskaldyti NFT: Investavimas į suskaldytus NFT (kai NFT padalijamas į kelis pakeičiamuosius žetonus) gali būti traktuojamas panašiai kaip investavimas į akcijas ar konkrečius žetonus, o prieaugis/nuostoliai realizuojami pardavus dalis.

Pasaulinės mokesčių koncepcijos ir iššūkiai skaitmeninio turto srityje

Beribis skaitmeninio turto pobūdis kertasi su tradicinėmis, geografiškai apibrėžtomis mokesčių sistemomis, sukeldamas unikalių iššūkių tiek mokesčių mokėtojams, tiek mokesčių institucijoms visame pasaulyje.

Jurisdikcijų skirtumai ir rezidavimas

Šiuo metu nėra vieningos pasaulinės kriptovaliutų mokesčių sistemos. Kiekviena šalis, o kartais net ir subnacionaliniai regionai, skaitmeninį turtą apibrėžia ir apmokestina skirtingai. Kai kurios šalys jį klasifikuoja kaip turtą, kitos – kaip prekes, finansinius instrumentus ar net unikalią turto klasę.

• Mokesčių rezidavimas: Jūsų mokesčių prievolės pirmiausia priklauso nuo jūsų mokesčių rezidavimo šalies. Skaitmeniniams klajokliams ar asmenims, kurie daug laiko praleidžia keliose šalyse, mokesčių rezidavimo nustatymas gali būti labai sudėtingas ir sukelti dvigubo rezidavimo problemų ar skirtingų atskaitomybės reikalavimų. Būtina suprasti „lygiųjų laužymo“ taisykles atitinkamose mokesčių sutartyse.

Vertinimo iššūkiai

Didelis kriptovaliutų, ypač mažiau likvidžių DeFi žetonų ir unikalių NFT, nepastovumas ir prekyba 24/7 visame pasaulyje kelia didelių vertinimo iššūkių. Nustatyti tikslią tikrąją rinkos vertę kiekvienos operacijos metu gali būti sudėtinga, ypač didelio dažnio prekybininkams ar tiems, kurie sąveikauja su mažiau žinomais protokolais.

Didelės apimties operacijų sekimas įvairiose platformose

Daugelis kriptovaliutų vartotojų kasmet atlieka šimtus ar tūkstančius operacijų per kelias centralizuotas biržas, decentralizuotas biržas, skolinimo platformas, NFT prekyvietes ir savarankiškai saugomas pinigines. Rankiniu būdu sekti kiekvieną operaciją, skaičiuoti įsigijimo savikainą ir nustatyti apmokestinamuosius įvykius yra praktiškai neįmanoma be specializuotų įrankių.

Duomenų privatumas ir sąveikumas

Nors blokų grandinės operacijos yra skaidrios, grandinės adresų susiejimas su realaus pasaulio tapatybėmis mokesčių tikslais tebėra kliūtis, ypač platformose be KYC reikalavimų. Tačiau mokesčių institucijos vis labiau bendradarbiauja ir kuria sudėtingus analizės įrankius tapatybėms atskleisti. Sąveikumas tarp skirtingų blokų grandinės tinklų dar labiau apsunkina sekimą.

Besikeičianti reguliavimo aplinka

Vyriausybės visame pasaulyje vis dar sprendžia, kaip efektyviai reguliuoti ir apmokestinti skaitmeninį turtą. Reglamentai nuolat keičiasi, reguliariai atsiranda naujų gairių, įstatymų ir vykdymo veiksmų. Tai, kas atitiko reikalavimus pernai, šiemet gali nebeatitikti, todėl būtinas nuolatinis budrumas.

Pinigų plovimo prevencijos (AML) ir „Pažink savo klientą“ (KYC) pasekmės

Centralizuotos biržos ir tam tikri DeFi protokolai vis dažniau įgyvendina AML/KYC reikalavimus. Nors tai pirmiausia skirta finansinių nusikaltimų prevencijai, šie duomenys dažnai yra prieinami mokesčių institucijoms, todėl joms lengviau sekti ir audituoti vartotojų veiklą.

Praktinės įžvalgos ir gerosios praktikos siekiant atitikties pasauliniu mastu

Norint naršyti sudėtingame kriptovaliutų, DeFi ir NFT apmokestinimo pasaulyje, reikalingas aktyvus ir kruopštus požiūris. Štai keletas praktinių įžvalgų, padėsiančių užtikrinti atitiktį pasauliniu mastu:

Nuo pat pirmos dienos kruopščiai veskite apskaitą

To negalima pervertinti. Veskite kruopščią kiekvienos skaitmeninio turto operacijos apskaitą.

• Sekami duomenys: Data, laikas, turto pavadinimas, kiekis, kaina už vienetą (fiat), bendra vertė (fiat), operacijos tipas (pirkimas, pardavimas, mainai, dovana, uždarbis, išleidimas, pervedimas), susiję mokesčiai, naudota piniginė/birža ir operacijos tikslas.
• Įrankiai: Paprastiems portfeliams naudokite skaičiuokles, tačiau sudėtingesnėms ar didelės apimties veikloms apsvarstykite specializuotą kripto mokesčių programinę įrangą.

Naudokitės kripto mokesčių programinės įrangos sprendimais

Specializuota kripto mokesčių programinė įranga (pvz., CoinLedger, Koinly, Accointing, TokenTax) gali integruotis su įvairiomis biržomis ir piniginėmis, importuoti operacijų duomenis, skaičiuoti prieaugį/nuostolius naudojant skirtingas metodikas ir generuoti mokesčių ataskaitas, atitinkančias vietos teisės aktus (tam tikru mastu).

• Privalumai: Automatizuoja varginančius skaičiavimus, seka įsigijimo savikainą įvairiose platformose, padeda nustatyti apmokestinamuosius įvykius ir generuoja išsamias ataskaitas.
• Trūkumai: Gali kilti sunkumų su labai sudėtingomis DeFi sąveikomis ar mažiau žinomais protokolais; visada patikrinkite rezultatus su profesionaliu patarėju.

Konsultuokitės su kvalifikuotu mokesčių specialistu

Atsižvelgiant į skaitmeninio turto apmokestinimo niuansus ir besikeičiančią prigimtį, labai rekomenduojama kreiptis į mokesčių konsultantą, kuris specializuojasi kriptovaliutų srityje, ypač jei turite didelius turtus, sudėtingas DeFi sąveikas ar pajamas iš NFT autorinių atlyginimų.

• Ieškokite specializacijos: Ieškokite profesionalų, turinčių specifinių žinių apie blokų grandinės ir skaitmeninio turto apmokestinimą jūsų mokesčių rezidavimo šalyje.
• Aktyvus planavimas: Geras konsultantas gali padėti su mokesčių planavimo strategijomis, optimizuoti jūsų mokesčių poziciją ir užtikrinti atitiktį prieš iškylant problemoms.

Supraskite savo vietinius teisės aktus

Nors šiame vadove pateikiami pasauliniai principai, galutinės taisyklės yra jūsų mokesčių rezidavimo šalies.

• Tyrimas: Susipažinkite su oficialiomis jūsų šalies mokesčių institucijos (pvz., IRS JAV, HMRC JK, ATO Australijoje, CRA Kanadoje, Finansforbundet Danijoje ir kt.) gairėmis.
• Sekite naujienas: Skaitmeninio turto mokesčių įstatymai yra dinamiški. Reguliariai tikrinkite naujus pranešimus ar teisės aktų pakeitimus.

Atskirkite asmeninį naudojimą nuo verslo naudojimo

Jei jūsų kripto veikla yra plati ir orientuota į pelną, kai kuriose jurisdikcijose ji gali būti klasifikuojama kaip verslas. Tai gali turėti įtakos atskaitomoms išlaidoms, pajamų klasifikavimui ir atskaitomybės reikalavimams. NFT kūrėjams tai ypač aktualu.

Planuokite mokesčių prievoles

Nebūkite užklupti netikėtai. Realizuodami prieaugį ar gaudami pajamas, aktyviai atidėkite lėšas galimoms mokesčių prievolėms padengti. Daugelyje jurisdikcijų reikalaujama mokėti numatomus mokesčius per metus už pajamas, kurios nėra apmokestinamos prie šaltinio.

Apsvarstykite „Wash Sale“ taisykles (kur taikoma)

Kai kuriose jurisdikcijose yra „wash sale“ taisyklės (arba panašios vengimo priemonės), kurios neleidžia mokesčių mokėtojams deklaruoti kapitalo nuostolių, jei jie parduoda turtą ir netrukus prieš ar po pardavimo perka „iš esmės identišką“ turtą. Nors kriptovaliutos dažnai traktuojamos kitaip nei akcijos šių taisyklių atžvilgiu, tai yra vis labiau stebima sritis visame pasaulyje.

Kriptovaliutų mokesčių deklaravimo ateitis

Skaitmeninio turto ekosistemai bręstant, bręs ir ją reglamentuojančios teisinės sistemos. Galime tikėtis:

• Didesnio reguliavimo aiškumo: Daugiau šalių greičiausiai išleis išsamias gaires ir galbūt specifinius teisės aktus.
• Tarptautinio bendradarbiavimo: Mokesčių institucijos ir toliau stiprins tarpvalstybinį dalijimąsi duomenimis ir vykdymo pastangas.
• Technologinių pažangų: Geresnė integracija tarp blokų grandinės duomenų, mokesčių programinės įrangos ir vyriausybės atskaitomybės sistemų.
• Dėmesys DeFi ir NFT: Šiems sektoriams augant, jie neabejotinai susidurs su labiau tiksliniu mokesčių tikrinimu.

Išvada

Kriptovaliutų, DeFi ir NFT pasaulis siūlo neprilygstamas galimybes finansinėms inovacijoms ir turto kūrimui. Tačiau šios galimybės neatsiejamos nuo reikšmingų mokesčių prievolių, kurių negalima ignoruoti. Pasaulinis skaitmeninio turto pobūdis reiškia, kad norint suprasti savo mokesčių pareigas, reikalingas kruopštus, informuotas ir dažnai tarptautiniu mastu orientuotas požiūris. Vykdydami nepriekaištingą apskaitą, naudodamiesi tinkamomis technologijomis, ieškodami ekspertų patarimų ir sekdami nuolat besikeičiančią reguliavimo aplinką savo mokesčių rezidavimo šalyje, galite užtikrintai naršyti skaitmeninio turto apmokestinimo sudėtingumą ir užtikrinti atitiktį. Aktyvus savo mokesčių pareigų vykdymas – tai ne tik baudų vengimas; tai tvarios ir atsakingos pozicijos kūrimas decentralizuotoje ateityje.